全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略落地的重要工具，通過前接年度經(jīng)營計劃、后接績效考核，發(fā)揮著重要的作用。如何使全面預(yù)算管理發(fā)揮好夯實(shí)“財務(wù)會計”基礎(chǔ)，并實(shí)現(xiàn)向“管理會計”、“戰(zhàn)略資源管理”的過渡，使全面預(yù)算管理與其它管理體系充分地、有效地融合，避免各自為陣，如何使項目價值最大化，如何杜絕全面預(yù)算管理體系不能落地的風(fēng)險，需要我們在設(shè)計階段充分考慮與研究。

全面預(yù)算的意義

1、促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的落地

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖和“愿景”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營失敗。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，可以使企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動”，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

例如，我們在某公司實(shí)施全面預(yù)算管理時，通過年度質(zhì)詢會的形式，總體評估年度經(jīng)營計劃對戰(zhàn)略的分解是否到位，資源配置對年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)支持是否到位。

2、實(shí)施內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項工具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所采用的管理與控制手段，從而有效控制企業(yè)風(fēng)險。全面預(yù)算管理的制定和實(shí)施過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具，使自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程，也是企業(yè)在此過程中所面臨的各種風(fēng)險的識別、預(yù)測、評估與控制過程。

例如，為防止年度經(jīng)營計劃編制考慮不充分的風(fēng)險，通過年度經(jīng)營計劃與預(yù)算質(zhì)詢會的形式來實(shí)現(xiàn)集體評估。為防止投資安排考慮不充分的風(fēng)險，在預(yù)算目標(biāo)體系設(shè)計階段充分考慮指標(biāo)之間的相互制衡。

3、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等相整合的管理控制方法之一。全面預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，以提高投入產(chǎn)出比為目的，其編制和執(zhí)行過程就是將企業(yè)有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率效果的業(yè)務(wù)、活動、環(huán)節(jié)中去，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)資源的價值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

例如，過去對資源投入及使用效果的數(shù)據(jù)是模糊的，通過全面預(yù)算體系，使各方面的投入及約定效果更加明確，避免資源安排的不合理。

4、實(shí)現(xiàn)制約和激勵

通過全面預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控，可以真實(shí)反饋內(nèi)部各個利益主體的實(shí)際投入及其對企業(yè)的影響并加以制約;通過全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，可以檢查契約的履行情況并實(shí)施相應(yīng)的獎懲，從而調(diào)動和激勵員工的積極性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

例如，我們在為客戶實(shí)施預(yù)算時，與客戶溝通后，通過戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃、全面預(yù)算、績效考核等一系列管理活動，將企業(yè)各層級之間、各部門之間、各責(zé)任單位之間等內(nèi)部權(quán)、責(zé)、利關(guān)系予以規(guī)范化、明細(xì)化、具體化、可度量化，從而實(shí)現(xiàn)出資者對經(jīng)營者的有效制約，以及經(jīng)營者對企業(yè)經(jīng)營活動、企業(yè)員工的有效計劃、控制和管理。通過全面預(yù)算的編制，企業(yè)可以規(guī)范內(nèi)部各個利益主體對企業(yè)具體的約定投入、約定效果及相應(yīng)的約定利益。

5、使經(jīng)營決策信息更加詳實(shí)，為信息化實(shí)施提供基礎(chǔ)

全面預(yù)算的“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，都必須納入全面預(yù)算管理。因此，全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算(也稱業(yè)務(wù)預(yù)算)、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。

例如，我們在為客戶構(gòu)建全面預(yù)算體系的同時，也促進(jìn)了各環(huán)節(jié)的經(jīng)營決策信息流的完善，為信息化的實(shí)施提供了基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理項目的成果報告

一是先明確頂層設(shè)計，明確預(yù)算管控模式;

二是設(shè)計落地的具體方案，包括全面預(yù)算表格體系、全面預(yù)算制度、全面預(yù)算流程等;三是優(yōu)化全面預(yù)算的實(shí)施基礎(chǔ)，包括會計核算基礎(chǔ)等。

全面預(yù)算的設(shè)計思路,通常狀況下，全面預(yù)算體系構(gòu)建的思路為:

1、 結(jié)合行業(yè)特征、企業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略解讀等，定位各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算管控模式;

2、 由預(yù)算管控模式分析各責(zé)任中心的預(yù)算關(guān)注重點(diǎn);

3、 對于預(yù)算關(guān)注重點(diǎn)的關(guān)鍵價值驅(qū)動因素予以分析，找出杠桿的支點(diǎn);

4、 基于指標(biāo)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營信息需求，設(shè)計預(yù)算表格體系;

5、 預(yù)算表格體系應(yīng)充分考慮對業(yè)務(wù)管理的支持作用，強(qiáng)調(diào)各種管理要素的融合;

6、 各環(huán)節(jié)能夠提取詳實(shí)的數(shù)據(jù)，便于我們深入分析其投入產(chǎn)出效益;

7、 價值鏈分析，找出全面預(yù)算對各環(huán)節(jié)管理的支持點(diǎn);

8、 識別哪些是有利于核心競爭能力形成的資源投入，應(yīng)如何保障投入并考核約定效果;

9、 預(yù)算管理流程的設(shè)計、預(yù)算管理制度的設(shè)計，應(yīng)明確可操作的具體標(biāo)準(zhǔn)。

10、 評估預(yù)算實(shí)施的會計核算基礎(chǔ)及其它管理基礎(chǔ)，提出優(yōu)化方向。

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